【核销坏账的会计分录怎么写】在企业日常经营中，应收账款是常见的资产项目，但随着业务的发展，部分应收账款可能因客户无力偿还或长期拖欠而成为“坏账”。为了真实反映企业的财务状况，企业需要对这些坏账进行核销处理。以下是关于核销坏账的会计分录的总结及表格展示。
一、核销坏账的基本概念
核销坏账是指企业确认某笔应收账款无法收回，并将其从账面上予以冲销的过程。这一操作通常发生在企业已经采取了多种催收措施但仍无法收回款项的情况下。
根据会计准则，企业在确认坏账时，应按照权责发生制原则进行处理，即即使款项未实际收回，也应在相应期间确认坏账损失。
二、核销坏账的会计分录
核销坏账的会计分录主要包括两个步骤：计提坏账准备和实际核销坏账。
1. 计提坏账准备（预提）
当企业判断某笔应收账款存在回收风险时，需先计提坏账准备。其会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | |
| 资产减值损失 | X元 | ||
| 坏账准备 | X元 |
说明：
- “资产减值损失”为费用类账户，借方表示增加；
- “坏账准备”为应收账款的备抵账户，贷方表示增加。
2. 实际核销坏账
当企业确认某笔应收账款确实无法收回时，需进行核销处理，会计分录如下：
| 会计科目 | 借方金额 | 贷方金额 | |
| 坏账准备 | X元 | ||
| 应收账款 | X元 |
说明：
- “坏账准备”为备抵账户，借方表示减少；
- “应收账款”为资产类账户，贷方表示减少。
三、注意事项
1. 坏账准备的计提方法：可以采用余额百分比法、账龄分析法或个别认定法等。
2. 核销前必须计提：一般情况下，企业需先计提坏账准备，再进行核销。
3. 后续收回处理：如果已核销的坏账后期又收回，应做回转处理，即借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。
四、总结
核销坏账是企业财务管理中的一项重要工作，合理地进行坏账处理有助于提高财务报表的真实性与可靠性。通过规范的会计分录，企业可以准确反映应收账款的实际情况，同时遵循会计准则的要求。
| 步骤 | 分录内容 | 科目变化 |
| 计提坏账准备 | 借：资产减值损失 / 贷：坏账准备 | 费用增加，资产备抵增加 |
| 核销坏账 | 借：坏账准备 / 贷：应收账款 | 备抵减少，资产减少 |
如需进一步了解不同行业或不同会计制度下的处理方式，可结合具体情况进行分析。
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