注册会计师《税法》第七章知识点总结

导读【注册会计师《税法》第七章知识点总结】第七章在《税法》教材中主要围绕“企业所得税”展开，是考试中的重点章节之一。本章内容涉及企业所

【注册会计师《税法》第七章知识点总结】第七章在《税法》教材中主要围绕“企业所得税”展开，是考试中的重点章节之一。本章内容涉及企业所得税的纳税义务人、应纳税所得额的计算、税前扣除项目、税收优惠、特别纳税调整等内容。以下是对本章知识点的系统性总结。

一、企业所得税概述

知识点	内容
纳税义务人	在中国境内设立的企业，包括居民企业和非居民企业。居民企业承担无限纳税义务，非居民企业仅就来源于中国境内的所得纳税。
征税对象	居民企业以境内、境外全部所得为计税依据；非居民企业仅就来源于中国境内的所得纳税。
税率	基本税率为25%。符合条件的小型微利企业可适用20%或5%的优惠税率。

二、应纳税所得额的计算

企业所得税的应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损

项目	说明
收入总额	包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等。
不征税收入	如财政拨款、行政事业性收费等。
免税收入	如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等。
扣除项目	包括成本、费用、税金、损失等，需符合税法规定。
弥补亏损	企业发生亏损，可在以后五个纳税年度内用税前所得弥补。

三、税前扣除项目

企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

项目	标准与限制
工资薪金支出	按实际发放金额扣除，但超过合理范围部分不得扣除。
业务招待费	按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
广告费和业务宣传费	一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分可结转。
捐赠支出	符合条件的公益性捐赠，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。
职工教育经费	一般企业不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分可结转。

四、税收优惠政策

优惠政策	适用范围
小型微利企业	年应纳税所得额不超过300万元，减按5%或20%征收。
高新技术企业	减按15%的税率征收企业所得税。
研发费用加计扣除	企业研发费用未形成无形资产的，可按75%加计扣除；形成无形资产的，按175%摊销。
创业投资企业	投资于未上市中小高新技术企业的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。

五、特别纳税调整

企业与其关联方之间的交易，若不符合独立交易原则，税务机关有权进行调整，以防止避税行为。

项目	说明
关联交易	包括购销、融资、担保、技术转让等。
调整方法	包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法等。
补税及滞纳金	税务机关调整后，企业需补缴税款并缴纳滞纳金。

六、企业所得税的征收管理

总结

第七章“企业所得税”是注册会计师考试中非常重要的一章，不仅涉及税法的基本原理，还与企业的财务核算密切相关。考生应重点掌握应纳税所得额的计算方法、税前扣除项目的标准、税收优惠政策以及特别纳税调整的相关规定。通过系统学习和理解这些内容，有助于提高考试成绩，并在实际工作中更好地应用税法知识。