老会计教你现金流量表的编制公式
【老会计教你现金流量表的编制公式】现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金和现金等价物的流入与流出情况。对于初学者或非财务人员来说，理解现金流量表的编制方法可能会感到有些困难。本文将通过总结的方式，结合实际案例，帮助你掌握现金流量表的基本编制公式。
一、现金流量表的三大基本分类
现金流量表主要分为以下三大部分：
1. 经营活动产生的现金流量
2. 投资活动产生的现金流量
3. 筹资活动产生的现金流量
每部分都包含“现金流入”和“现金流出”，最终计算出“净现金流量”。
二、现金流量表的编制公式总结
以下是各部分的编制公式及说明：
| 项目 | 公式 | 说明 |
| 经营活动现金流入 | 销售商品收到的现金 = 营业收入 + 应收账款（期初 - 期末） | 需要调整应收账款的变化 |
| 经营活动现金流出 | 支付的其他与经营相关的现金 = 营业成本 + 税费 + 其他费用 - 应付账款（期初 - 期末） | 包括支付工资、税费、采购等 |
| 经营活动净现金流 | 经营活动现金流入 - 经营活动现金流出 | 反映日常经营的现金状况 |
| 投资活动现金流入 | 处置固定资产/无形资产收到的现金 | 如出售设备、土地等 |
| 投资活动现金流出 | 购建固定资产/无形资产支付的现金 | 如购买机器、厂房等 |
| 投资活动净现金流 | 投资活动现金流入 - 投资活动现金流出 | 反映企业投资行为 |
| 筹资活动现金流入 | 吸收投资收到的现金 + 借款收到的现金 | 包括股权融资和债务融资 |
| 筹资活动现金流出 | 偿还债务支付的现金 + 分配股利支付的现金 | 如偿还贷款、支付分红 |
| 筹资活动净现金流 | 筹资活动现金流入 - 筹资活动现金流出 | 反映企业的融资情况 |
| 现金及等价物净增加额 | 经营活动净现金流 + 投资活动净现金流 + 筹资活动净现金流 | 最终结果 |
三、实际应用示例（简化版）
假设某公司2024年第一季度数据如下：
- 营业收入：500万元
- 应收账款期初：80万元，期末：100万元
- 营业成本：300万元
- 应付账款期初：60万元，期末：70万元
- 固定资产处置收入：50万元
- 购建固定资产支出：80万元
- 借款收入：100万元
- 偿还借款支出：30万元
- 分红支出：20万元
根据上述数据，计算各部分现金流量：
1. 经营活动现金流入：
销售商品收到的现金 = 500 + (80 - 100) = 480万元
2. 经营活动现金流出：
支付的其他与经营相关的现金 = 300 + （假设税费为50万）+ 其他费用 - (60 - 70) = 360万元
3. 经营活动净现金流：
480 - 360 = 120万元
4. 投资活动现金流入：
处置固定资产收到的现金 = 50万元
5. 投资活动现金流出：
购建固定资产支出 = 80万元
6. 投资活动净现金流：
50 - 80 = -30万元
7. 筹资活动现金流入：
吸收投资 + 借款 = 100万元
8. 筹资活动现金流出：
偿债 + 分红 = 30 + 20 = 50万元
9. 筹资活动净现金流：
100 - 50 = 50万元
10. 现金及等价物净增加额：
120 - 30 + 50 = 140万元
四、小结
现金流量表的编制虽然看似复杂，但只要掌握三大类别的基本公式，并结合资产负债表和利润表的数据进行调整，就能较为准确地反映企业的现金流动情况。建议在实际操作中多参考企业的真实财务数据，逐步积累经验。
附：现金流量表结构简图
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┌───────────────┐
│ 经营活动│
├───────────────┤
│ 现金流入│
│ 现金流出│
│ 净现金流│
└───────────────┘
↓
┌───────────────┐
│ 投资活动│
├───────────────┤
│ 现金流入│
│ 现金流出│
│ 净现金流│
└───────────────┘
↓
┌───────────────┐
│ 筹资活动│
├───────────────┤
│ 现金流入│
│ 现金流出│
│ 净现金流│
└───────────────┘
↓
┌───────────────┐
│ 现金及等价物净增│
│ 加额 │
└───────────────┘
```
以上就是【老会计教你现金流量表的编制公式】相关内容，希望对您有所帮助。